S.I. Fiscal

Síguenos en:
Facebook twitter

DECLARACIONES PRELLENADAS DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y DEFINITIVOS DE IVA EN BASE A CFDI

Fecha de elaboración: 06/05/2016

A la ya conocida y probada facilidad que las autoridades fiscales implementaron respecto de la generación de las declaraciones anuales prellenadas del Impuesto Sobre la Renta correspondientes al ejercicio 2015, se agrega, en la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2016, la posibilidad de que los contribuyentes, tanto personas físicas como personas morales, puedan cumplir con la presentación de sus declaraciones de pagos provisionales del ISR y definitivas del IVA considerando la propuesta de pago que el SAT podrá enviarles con base en la información contenida en los CFDI.


Para tales efectos, las autoridades fiscales podrán enviar a los contribuyentes las declaraciones prellenadas mediante el buzón tributario, o bien, por correo certificado, donde se incluirá la línea de captura respecto de la obligación de pago de las contribuciones correspondientes.


Es preciso señalar que la declaración prellenada constituye una invitación con propuesta de pago, pero esto no significa que la autoridad está determinando cantidad alguna. Por lo tanto, los contribuyentes se encuentran en la libertad de decidir si optan por presentar sus declaraciones de pagos provisionales de ISR y definitivos de IVA en base la declaración prellenda o no hacerlo. En este último caso, presentarán sus declaraciones utilizando el Servicio de Declaraciones del Portal del SAT, realizando el cálculo de las sus contribuciones mediante el procedimiento establecido en las disposiciones fiscales respectivas.


Ahora bien, cuando los contribuyentes si realicen el pago determinado en la declaración prellenada, a más tardar en la fecha de vigencia indicada en la línea de captura, ya sea a través del portal bancario o directamente en la ventanilla bancaria, se entenderá dicho acto como una autodeterminación de las contribuciones antes referidas.


Queda establecido que cuando los contribuyentes hayan optado por cumplir con sus obligaciones fiscales mediante la declaración prellenada y luego decidan presentar una declaración complementaria por el mismo período por el que ejercieron aquella opción, podrán hacerlo a través del Servicio de Declaraciones, seleccionando el tipo de declaración "Complementaria Esquema Anterior", en donde deberán llenar el formulario correspondiente y considerar el pago realizado mediante la declaración prellenada utilizando los campos "Fecha de pago realizado con anterioridad" y "Monto pagado con anterioridad".


De igual manera, cuando los contribuyentes que hayan tomado la opción de las declaraciones prellenadas decidan no continuar utilizándolas para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, podrán hacerlo mediante la presentación de los subsecuentes pagos provisionales de ISR y definitivos de IVA mediante el Servicio de Declaraciones del SAT a partir del período por el que ya no opten por ejercer la opción.


Esta disposición entrará en vigor a partir del próximo 5 de junio del presente año.


Fundamento legal:

Artículos 32 y 33 de CFF y Regla 2.8.5.6. de RMF 2016.