S.I. Fiscal

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CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE PRESENTAR AVISO DE COMPENSACIÓN

Fecha de elaboración: 16/05/2016

De acurdo a lo establecido por el Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes personas físicas y morales que deseen efectuar la compensación de sus saldos a favor de contribuciones contra las que se encuentren obligados a pagar por adeudo propio o por retenciones a terceros, deben, además de observar las condicionantes para la procedencia de la compensación, presentar un aviso a las autoridades fiscales acompañado de los anexos correspondientes, los cuales se señalan en la regla 2.3.10. de la Resolución Miscelánea Fiscal 2016, así como de la documentación que al efecto se solicite.


Sin embargo, la regla 2.3.13 de la propia RMF 2016 releva de esta obligación a los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales a través del "Servicio de Declaraciones" del SAT en donde opten por pagar el saldo a cargo que les resulte, mediante la compensación de saldos a favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales presentados de igual forma a través del "Servicio de Declaraciones" del SAT.


Ahora bien, las excepciones a lo anterior, que se encontraban establecidas en el segundo párrafo de la misma regla 2.3.13 de RMF 2016 y que estaban encaminadas a que las personas morales con ingresos superiores a 100 millones de pesos en el ejercicio anterior, que el valor de su activo fuera superior a 79 millones de pesos o que al menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, no estuvieran relevadas de presentar los anexos del aviso de compensación correspondientes al impuesto donde se obtenga el saldo a favor,  fueron eliminadas a través de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2016 publicado en el Diario Oficial de la Federación el pasado 6 de mayo, con una vigencia inicial a partir del 5 de junio del presente año.


En este sentido, debemos interpretar que en todos los casos los contribuyentes se encuentran relevados de la presentación del aviso de compensación, puesto que el único aplicativo para la presentación de las declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales de contribuciones federales es el "Servicio de Declaraciones" del SAT.


Para estar acorde a lo señalado en esta disposición de carácter general, se modificó también la regla 2.3.10 en la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2016, a efectos de suprimir el uso del Formulario Electrónico de Devoluciones del Portal del SAT y señalar que los anexos deberán ser capturados en el programa electrónico F3241 y enviados a través del Portal del SAT.


De acuerdo a lo anteriormente expuesto, no obstante que es incuestionable que todos los contribuyentes quedan relvados de la presentación del aviso de compensación de contribuciones federales, no queda claro si también se les releva de la presentación de los anexos, los cuales forman parte del aviso, o bien, que en todos los casos se debe capturar la información que corresponda a los anexos mediante el programa F3241 y enviarlos a través de la página del SAT, por lo que será necesario esperar a que la autoridad se pronuncie al respecto a fin de aclarar este punto.


Fundamento legal:

Artículos 23 y 32-A del CFF, Reglas 2.3.10 y 2.3.13 de RMF 2016