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GASTOS A FAVOR DE TERCEROS NO DEDUCIBLES CUANDO NO SE TENGA UNA RELACIÓN LABORAL NI DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

Fecha de elaboración: 15/08/2016

Cuando los contribuyentes celebren contratos con otros contribuyentes, personas físicas o morales, para la prestación de un servicio y en tal virtud, efectúen la deducción de los gastos de previsión social, los viáticos o gatos de viaje, en el país o en el extranjero, cuyos beneficiarios sean personas físicas contratadas por la prestadora de servicios, se considera que realizan una práctica fiscal indebida.


Lo anterior es, puesto que no son erogaciones estrictamente indispensables aquéllas que se realizan cuando no exista relación laboral o de prestación de servicios profesionales entre la persona a favor de la cual se realizan dichas erogaciones y el contribuyente que pretende efectuar su deducción, aun cuando tales erogaciones se encuentren destinadas a personal proporcionado por una tercera empresa.


Como fundamento de lo anterior, debemos recordar que la fracción I del artículo 27 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las deducciones autorizadas en el Título II de la propia Ley deben ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, mientras que, por su parte, la fracción XI del mismo artículo dispone que no serán deducibles los gastos de previsión social cuando las prestaciones correspondiente no se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.


En el mismo sentido, el artículo 28, fracción V de la misma ley indica que no serán deducibles los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático y que las personas a favor de las cuales se realice la erogación deben tener relación de trabajo con el contribuyente o deben estar prestando servicios profesionales, además de que los gastos deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria correspondiente, cuando se efectúen en el extranjero.


Fundamento legal:

Artículos 27, fracciones I y XI, 28, fracción V y Criterio No Vinculativo 6/ISR/NV.