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AVISO QUE DEBEN PRESENTAR LAS PERSONAS MORALES QUE OPTEN POR TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN DE FLUJO DE EFECTIVO

Fecha de elaboración: 20/01/2017

Uno de las principales reformas para el 2017, en materia de Impuesto sobre la Renta, es la inclusión de una opción de tributación para las personas morales integradas únicamente por personas físicas y cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no superen los 5 millones de pesos, en donde el Impuesto se causa sobre la base de flujo de efectivo y no sobre una base devengada.


Asimismo, quedó establecido en la reforma que, para que los contribuyentes señalados que hasta el 31 de diciembre de 2016 se encontraban tributando en el Título II de la LISR puedan ejercer esta opción, deben presentar a más tardar el 31 de enero de 2017 un aviso al SAT, además de cumplir con los demás requisitos establecidos en la propia Ley.


Para tales efectos, en la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 se precisa que se trata de un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones mediante el cual se informará a la autoridad el ejercicio de la opción, con la finalidad de que le sean asignadas las obligaciones fiscales que corresponda, de acuerdo a lo siguiente:


Las personas morales constituidas y registradas en el RFC hasta el 31 de diciembre de 2016, ejercen la opción aplicando la ficha de trámite:


71/CFF "Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones"


Plazo: A más tardar el 31 de enero de 2017


Las personas morales que inicien operaciones o reanuden actividades a partir del ejercicio fiscal de 2017, ejercen la opción aplicando, según el caso, cualquiera de las fichas de trámites:


43/CFF "Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales en la ADSC"


45/CFF "Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales a través de fedatario público por medios remotos" o


74/CFF "Aviso de reanudación de actividades"


Plazo: Dentro del mes siguiente a aquél en que se presenten los mencionados avisos de inicio o reanudación.


Aspectos a considerar:


  • Una vez que los contribuyentes ejerzan la opción, no podrán variarla en el ejercicio de que se trate.
  • Se entenderá que no surtió efectos el aviso correspondiente, cuando los contribuyentes manifiesten en su declaración anual de ISR del ejercicio 2016 ingresos totales superiores a 5 millones de pesos, o bien cuando, derivado del ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad determine ingresos superiores.


Fundamento legal:

Artículos 196 a 201 y Artículo Segundo Transitorio, fracciones III, IV, V, VI y VII de la LISR para 2017 y regla 3.21.6.1. de RMF para 2017.