S.I. Fiscal

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EFOS Y EDOS: OPERACIONES SIMULADAS MEDIANTE COMPROBANTES FISCALES

Fecha de elaboración: 09/02/2018

Entre las estrategias implementadas por las autoridades fiscales para evitar las acciones defraudadoras de los contribuyentes, han cobrado importancia en forma reciente los programas de fiscalización para combatir y erradicar los que se conoce como "Esquemas agresivos de evasión fiscal", entre los que se destaca de manera importante el procedimiento establecido en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, mismo que además se aplica cada día con mayor frecuencia.


Mediante el señalado procedimiento, el SAT no reconoce efecto fiscal alguno a los comprobantes emitidos por los contribuyentes conocidos como EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas), ya sean facturas, constancias de retención, recibo fiscal de nóminas, etc., y asimismo, los contribuyentes que efectuaron la deducción o acreditamiento con base en esos comprobantes, conocidos como EDOS (Empresas que Deducen Operaciones Simuladas) se verán en la necesidad de demostrar a la autoridad que efectivamente adquirieron los bienes y servicios que amparan los comprobantes de referencia o en su defecto, tendrán que corregir su situación fiscal, presentando las declaraciones complementarias correspondientes en donde eliminarán el efecto fiscal de tales comprobantes.


Estos sujetos llevan a cabo el tráfico ilegal de comprobantes fiscales o compra de facturas, buscando generar precisamente la deducción fiscal por operaciones realmente inexistentes y que son simuladas mediante el pago de compras de bienes o servicios que no existieron. Aunque se pretende registrarlas como válidas dado que se amparan con comprobantes fiscales emitidos bajo el estándar correspondiente, son producto de actos comerciales falsos que pueden tipificar en uno o varios delitos.


La autoridad fiscal, buscando descubrir a los contribuyentes que realizan estas prácticas fraudulentas, hace uso de sus facultades sobre lo contribuyentes que presentan comportamientos atípicos que pueden ser presuntos EFOS, como pueden ser, por ejemplo, quienes emiten facturas que representan fuertes cantidades de dinero pero que no tienen empleados, ni maquinaria y equipo, ni inventarios ni indicios de actividad productiva. Por otra parte, aquellos contribuyentes que cuentan con proveedores que reúnen las características de EFOS y que deducen cantidades injustificadas de intangibles, como pueden ser servicios personales, nóminas, etc., podrán tener la presunción de ser EDOS.


La autoridad fiscal, para ejercer sus facultades, deberá seguir el procedimiento establecido en el ya mencionado artículo 69-B del CFF y en base a ello podrá exhibir a los EFOS en la lista que publica a través de su portal de Internet, además de que la presunción de simulación de operaciones se extenderá a los contribuyentes que cuenten con comprobantes emitidos por esos contribuyentes de no acreditar ante la autoridad que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios amparados con ellos.


La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente ha emitido una alerta a los contribuyentes respecto de la existencia de operaciones simuladas mediante la expedición de comprobantes fiscales, alentándolos a acercarse a esa dependencia en el caso de que el SAT los identifique erróneamente como EFOS o como EDOS y puedan demostrar que en realidad si realizaron las operaciones que amparan los comprobantes fiscales digitales.


Fundamento Legal:

Artículo 69-B del CFF

Fuente:

https://www.gob.mx/prodecon/articulos/prodecon-alerta-sobre-la-simulacion-de-operaciones-a-traves-de-comprobantes-fiscales-digitales?idiom=es