S.I. Fiscal

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DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES RELEVANTES: Recapitulación

Fecha de elaboración: 02/04/2015

A partir de la reforma al Código Fiscal de la Federación en 2014 quedó establecida, a través del artículo 31-A de ese ordenamiento, una nueva obligación de las personas físicas y morales: la de presentar de forma mensual la Información de Operaciones Relevantes.


La exposición de motivos de esa reforma claramente expresaba la intención de la autoridad al establecer la obligación en comento:


"Con el objeto de que la administración tributaria ejerza sus funciones de manera efectiva y eficiente, es fundamental que cuente con información relevante de manera oportuna, por lo que, considerando que la eliminación del requisito de presentar dictamen formulado por contador público, mediante el cual determinados contribuyentes proporcionaban a la autoridad fiscal información sobre distintos rubros, es necesario que la autoridad supla parte de dicha información a través de solicitudes que haga a los contribuyentes."


Sin embargo, fue hasta octubre de 2014 cuando a través de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal se dio a conocer que se tendría por cumplida la obligación establecida en la mencionada disposición, cuando los contribuyentes presentaran en forma mensual la información de las operaciones señaladas en la forma oficial 76 "Información de operaciones relevantes" relacionada en el Anexo 1 de la RMF, que hubieran ocurrido a partir del 1 de enero de 2014, conforme al siguiente calendario:


OPRACIONES REALIZADAS EN:

FECHA LÍMITE EN QUE DEBERÁ PRESENTARSE LA FORMA:

Enero, Febrero y Marzo 2014

30 de Octubre de 2014

Abril, Mayo y Junio 2014

30 de Noviembre de 2014

Julio, Agosto y Septiembre 2014

30 de Diciembre de 2014

Octubre, Noviembre y Diciembre 2014

30 de Enero de 2015

En virtud de lo anterior, las operaciones relevantes especificadas en el formato 76 que deben informarse son:


  • 1. Operaciones financieras establecidas en los artículos 20 y 21 de la Ley del ISR
  • 2. Operaciones de Precios de Transferencia
  • 3. Participación en el Capital y Residencia Fiscal
  • 4. Reorganización y Reestructuras
  • 5. Otras operaciones relevantes

Ahora bien, la fecha de presentación de la información de todos los trimestres de 2014 se extendió, en primer término, a través de un comunicado del SAT hasta el 31 de enero de 2015 y posteriormente, a través de la Séptima Resolución de Modificación a la RMF 2014, hasta el 30 de abril de 2015.


Finalmente, en la Resolución Miscelánea Fiscal 2015 quedó establecido que para cumplir con la obligación a que se refiere el artículo 31-A del CFF, los contribuyentes podrán presentar la forma oficial 76 "Información de Operaciones Relevantes" respecto de las operaciones que se hubieran celebrado en el mes de que se trate, y que, no obstante que se presentará una forma oficial por cada mes del ejercicio, el envío de las mismas al SAT se realizará a más tardar el último día de los meses de abril, julio, octubre y enero del ejercicio siguiente, como se indica en la siguiente tabla:


OPRACIONES REALIZADAS EN:

FECHA LÍMITE EN QUE DEBERÁ PRESENTARSE LA FORMA:

Enero, Febrero y Marzo

Último día del mes de mayo de 2015

Abril, Mayo y Junio

Último día del mes de agosto de 2015

Julio, Agosto y Septiembre

Último día del mes de noviembre de 2015

Octubre, Noviembre y Diciembre

Último día del mes de febrero de 2016


Además se señala que cuando en el mes de que se trate no se realicen las operaciones señaladas anteriormente, no hay obligación de presentar la declaración correspondiente.


Al no referirse ninguna regla de la Resolución Miscelánea 2015 al cumplimiento de la obligación por las operaciones relevantes del ejercicio 2014, quedaba la duda respecto a si seguía vigente la fecha límite de presentación de la declaración en el mes de abril de 2015, señalada en el Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF 2014, la cual se disipó con la publicación en la página del SAT del Anteproyecto de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2015 el pasado 28 de marzo, al quedar establecido que los contribuyentes que realizaron operaciones relevantes en 2014 podrán informarlas a más tardar el 31 de diciembre de 2015 presentando una sola forma oficial en la que se incluyan todas las operaciones realizadas en el ejercicio.


Además se establece que los contribuyentes distintos al sector financiero quedan relevados de declarar las operaciones cuyo monto acumulado en el ejercicio sea inferior a $60´000,000 de pesos.


CONSIDERACIONES IMPORTANTES:


Cuando la información se presente incompleta o con errores, la autoridad notificará a los contribuyentes y les otorgará un plazo de treinta días para completar o corregir la información presentada.


Se considerará incumplida la obligación cuando los contribuyentes, una vez transcurrido el plazo no hayan presentado la información o la presenten con errores.

 


Fundamento legal:

Artículo 31-A del CFF, Reglas I.2.8.1.14 de RMF 2014 y 2.8.1.16 de  RMF 2015, Resolutivos Noveno de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 y Tercero de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2015.