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CRITERIOS NORMATIVOS: Beneficios fiscales para contribuyentes que paguen los impuestos retenidos y trasladados sin haber efectuado el descuento o cobro respectivamente.

Fecha de elaboración: 15/05/2015

El Servicio de Administración Tributaria ha dado a conocer a través de su página una modificación al Anexo 7 de la RMF 2015 "Compilación de Criterios Normativos" en donde se agregan los criterios normativos 26/CFF/N - Contribuciones retenidas y 42/IVA/IEPS/N - Impuestos trasladados que señalan la postura de la autoridad en relación a las contribuciones citadas cuando sean pagadas por los contribuyentes sin haber realizado el descuento al sujeto obligado o el cargo correspondiente al sujeto económico respectivamente, respecto de poder obtener los beneficios legales sin las exclusiones aplicables a dichos impuestos.


El criterio normativo 26/CFF/N postula que cuando los retenedores efectúen el pago directamente con cargo a su patrimonio de las contribuciones que debieron haber retenido a los sujetos obligados, en virtud de su condición de responsables solidarios en el entero de las mismas ya que de no descontar o cobrar las cantidades previstas en la Ley se encuentran obligados a realizar el entero de una cantidad equivalente a la que debían retener, pueden solicitar al SAT la autorización de pago a plazos y la reducción de multas y recargos previstas en los artículos 66 primer párrafo del CFF y 70-A primer y tercer párrafos, respectivamente.


Lo anterior es sin perjuicio de que los artículos 66 y 70-A del CFF que disponen la autorización del pago a plazos y la reducción de multas y recargos respectivamente, expresamente señalan la excepción de estos beneficios cuando se trate de contribuciones retenidas.


En el mismo tenor, el criterio normativo 42/IVA/IEPS/N señala que la autoridad hacendaria mantiene el mismo razonamiento respecto de casos en que los contribuyentes no trasladen el IVA o el IEPS que correspondan en las operaciones que realicen y lo paguen directamente o con su patrimonio, caso en el que también podrán solicitar la autorización de pago a plazos y la reducción de multas y recargos, beneficios de los cuales las contribuciones trasladadas o recaudadas también se excluyen en las disposiciones del CFF antes señaladas.


Hay que mencionar que por traslado se entiende el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer, en la realización de sus actividades, a las personas que adquieran sus bienes, usen o gocen temporalmente de ellos o reciban sus servicios, por el monto equivalente al impuesto establecido en la Ley y que él se encuentra obligado a pagar.


La modificación al Anexo 7 de la RMF 2015 que contempla la inclusión de los criterios normativos aquí comentados, se encuentra aún pendiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.


 

Fundamento Legal:

Artículos 1 primer párrafo de la LIVA, 19 fracción II de la LIEPS, 6 quinto párrafo, 26 fracción I, 66 primer párrafo, 66-A fracción VI inciso c) párrafo siguiente y 70-A primer y tercer párrafo del CFF.

Fuente:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/M_a7_2RMRMF_11052014.pdf