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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL: Medios para el pago de sus erogaciones

Fecha de elaboración: 16/07/2015

Dentro de las obligaciones de los contribuyentes del RIF señaladas en el artículo 112 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se encuentra la que se refiere a que los medios a través de los cuales estos contribuyentes deben efectuar los pagos de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones cuyo importe sea superior a dos mil pesos, son el cheque y las tarjetas de crédito, débito o de servicios, únicamente.


Esta obligación podrá ser dispensada por las autoridades fiscales solamente cuando las erogaciones se efectúen en poblaciones o zonas rurales que no cuenten con servicios financieros, de acuerdo con lo establecido en el mismo ordenamiento.


Hay que hacer mención de que la disposición no incluye a las transferencias electrónicas como medio de pago de las erogaciones superiores al monto señalado anteriormente, sin embargo, a través de la regla 3.13.12 adicionada a la Resolución Miscelánea Fiscal 2015 en la Tercera Resolución de Modificaciones a la misma, publicada en el DOF el 2 de Julio de 2015, se otorga esta opción a los contribuyentes que tributan en el citado régimen, siempre que la transferencia electrónica de fondos sea desde cuentas  abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México, o a través de los denominados monederos electrónicos autorizados por el SAT.


En relación a esto es importante comentar que, no obstante que el artículo 112 de la LISR establece una serie de obligaciones para quienes tributan en el RIF, no existe disposición que vincule el cumplimiento de dichas obligaciones con los requisitos de las deducciones en este régimen y que los únicos requisitos para la deducibilidad de la erogaciones efectivamente realizadas en el período que corresponda son los que expresamente se establecen en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la LISR,  por lo que consideramos que el derecho a deducir las erogaciones en el cálculo de la utilidad fiscal de estos contribuyentes, no se encuentra sujeto a la observancia de las obligaciones mencionadas.


Fundamento Legal:

Artículos 27, fracción III, 111, quinto párrafo y 112 de la LISR y regla 3.13.12 de la RMF 2015