S.I. Fiscal

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CRITERIO NO VINCULATIVO: Medios de pago en gastos médicos, dentales u hospitalarios.

Fecha de elaboración: 24/07/2015

El pasado 10 de julio fue publicada en el Diario Oficial de la Federación la modificación, entre otros, al anexo 3, Criterios No Vinculativos de las Disposiciones Fiscales y Aduaneras, y que corresponde a la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF 2015, en donde se adiciona el criterio no vinculativo 29/ISR/NV que transcribimos a continuación:


29/ISR/NV          Medios de pago en gastos médicos, dentales u hospitalarios.

                El artículo 151, fracción I de la Ley del ISR, establece que las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en el Título IV, de la respectiva Ley, podrán calcular el impuesto anual realizando además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de la Ley que les correspondan, las deducciones personales por el pago de gastos por los pagos de honorarios médico y dentales, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente, para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el año calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.

                En ese entendido, es necesario que los prestadores de servicios médicos, dentales y hospitalarios, cuenten con los medios tecnológicos necesarios que permitan a sus clientes realizar el pago del servicio a través de transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.

                Por lo tanto, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:

I.             Los prestadores de servicios médicos, dentales u hospitalarios que no acepten como medio de pago el cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.

II.            Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.


 

En virtud de lo anterior, podemos concluir que la autoridad fiscal ha emitido este criterio en apoyo de los contribuyentes que se ven afectados en la posibilidad de la deducción de los gastos señalados cuando los profesionales de la medicina no cuentan con los medios electrónicos de pago.


 

Asimismo, si bien no existe ninguna disposición fiscal que obligue a los prestadores de servicios médicos, dentales u hospitalarios a recibir el pago mediante estos instrumentos, es conveniente que consideren este precedente para evitar alguna posible sanción por caer en esta práctica fiscal indebida.


 

Fundamento Legal:

Artículo 151, fracción I de la LISR, Criterio no vinculativo 29/ISR/NV del Anexo 3 de la RMF 2015