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CONTABILIDAD ELECTRÓNICA: Cambios a reglas de Resolución Miscelánea en materia de

Fecha de elaboración: 15/10/2015

El pasado 29 de septiembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2015, en donde fueron reformadas las reglas 2.8.1.4, 2.8.1.5 y 2.8.1.9 en relación al señalamiento de los contribuyentes que quedan exceptuados del envío de la contabilidad electrónica de forma mensual a través de la página del SAT siempre que opten por el uso de la herramienta electrónica "Mis cuentas", eliminando la mención expresa de los arrendadores y limitando el monto de ingresos de los profesionistas, lo cual ha generado confusión.


Pretendiendo aclarar esta situación hacemos el siguiente análisis:


El artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, en su fracciones III y IV, establece para las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, que los registros o asientos que la integran deberán llevarse en medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT, de conformidad con lo establecido en el Reglamento del CFF y las reglas de carácter general emitidas para tal efecto.



En relación a esto, la regla 2.8.1.3. de RMF 2015 precisa que los contribuyentes del RIF deben utilizar la aplicación "Mis cuentas" disponible en la página del SAT, mientras que los demás contribuyentes personas físicas, en donde se encuentran incluidos los arrendadores, los prestadores de servicios profesionales y empresarios, y las asociaciones religiosas, podrán optar por utilizar esta aplicación.


Ahora bien, las reglas 2.8.1.4, 2.8.1.5 y 2.8.1.9 recientemente reformadas y que se refieren al cumplimiento de la disposición de ingresar la contabilidad de manera mensual a través de la página del SAT, mantienen la misma directriz de la regla 2.8.1.3, al eximir de la obligación del envío mensual de su información contable a través de la página del SAT a los siguientes contribuyentes:


  • Contribuyentes del RIF
  • Personas físicas con actividades profesionales, cuyos ingresos del ejercicio no excedan de 2 millones de pesos
  • Sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
  • Demás personas físicas y asociaciones religiosas que hayan optado por utilizar la herramienta electrónica "Mis cuentas"


Cabe mencionar que a pesar de que el primer párrafo de las reglas mencionadas ya no cita de manera textual a los arrendadores como sujetos exceptuados del envío mensual de la contabilidad electrónica, siguen teniendo esa prerrogativa al encuadrar dentro de la categoría de "las demás personas físicas", sometidos de igual forma a la condicionante del uso de la aplicación "Mis cuentas". Es importante recordar que éstos contribuyentes, no tendrán la obligación de llevar contabilidad cuando opten por aplicar la deducción ciega del 35% de los ingresos.


Por otra parte, la afectación con la eliminación de este beneficio es para los contribuyentes con actividades profesionales que rebasen el monto de 2 millones de pesos de ingresos en el ejercicio de que se trate, además de que no se regula de manera precisa el procedimiento que deben seguir para cumplir con sus obligaciones fiscales, haciéndose necesario que la autoridad lo establezca a fin de dar certeza jurídica a los contribuyentes que se encuentren en este supuesto.


Fundamento Legal:

Artículos 28, fracciones III y IV del CFF, 33, apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 del RCFF, 100 fracción II y 118 fracción II de la LISR y Reglas 2.8.1.3, 2.8.1.4, 2.8.1.5 y 2.8.19 de RMF 2015.