S.I. Fiscal

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PERSONAS FÍSICAS OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL

Fecha de elaboración: 22/04/2016

El próximo 2 de mayo vence el plazo para presentar la declaración anual de las personas físicas, correspondiente al ejercicio 2015, motivo por el cual, y dado que las disposiciones fiscales cambian con frecuencia, consideramos importante hacer un repaso de los contribuyentes obligados, a fin de evitar multas y sanciones por la omisión de esta obligación.


Conforme a lo dispuesto por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las personas físicas residentes en México deben presentar su declaración anual en los siguientes casos:


SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS:

  • Cuando además hayan obtenido otros ingresos acumulables distintos a salarios.
  • Cuando dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre de 2015.
  • Cuando hubieran prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea.
  • Cuando sus ingresos por salarios en el año excedan de $400,000 pesos
  • Cuando opten por presentar su declaración anual, habiendo comunicado tal opción al patrón.
  • Cuando obtengan ingresos por salarios provenientes del extranjero o de personas no obligadas a efectuar las retenciones.


HONORARIOS:

  • Por los ingresos percibidos por la prestación de servicios profesionales


ACTIVIDADES EMPRESARIALES:

  • Por ingresos percibidos por la realización de actividades empresariales (comerciales), industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas, con excepción de los percibidos al tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal.


RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL:

  • No se presenta declaración anual


ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES:

  • Por ingresos percibidos por la renta de bienes inmuebles. Se presenta declaración en todos los caos.


ENAJENACIÓN DE BIENES:

  • Por los ingresos percibidos por la enajenación de bienes y acciones en bolsa de valores.
  • Se presenta declaración anual en todos los casos, excepto cuando se trate de enajenación de casa habitación, en los casos señalados en la Ley como exenta de ISR.
  • El monto de la enajenación de casa habitación se debe asentar en la declaración como un dato informativo, siempre que exceda de $500,000 pesos.


ADQUISICIÓN DE BIENES:

  • Por lo ingresos por la adquisición de bienes por donación, tesoros y por prescripción.
  • El monto de la herencias o legados se debe asentar en la declaración anual como un dato informativo siempre que exceda a $500,000 pesos.


INTERESES:

  • Por los ingresos por intereses reales en el año, superiores a $100,000 pesos.
  • Quienes además de los intereses reales, obtuvieron ingresos por otros conceptos por los que se esté obligado a presentar declaración anual, sin importar el monto de cada uno o la suma de los mismos.
  • Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos excede de $400,000 pesos sin importar el monto de cada uno de dichos conceptos.
  • Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos fue hasta por $400,000 pesos, pero el monto de los intereses fue mayor a $100,000 pesos.


DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS DE PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MÉXICO:

  • Por los ingresos percibidos por este concepto. Se presenta la declaración en todos los casos.


OTROS INGRESOS:

Por los ingresos percibidos por los siguientes conceptos:

  • Deudas perdonadas
  • Ganancia cambiaria, rendimiento e interese del extranjero
  • Remanente distribuido de personas morales no lucrativas
  • Derechos de autor percibidos por persona distinta al autor
  • Regalías
  • Ingresos de planes personales de retiro del SAR
  • Dividendos provenientes de residentes del extranjero
  • Intereses provenientes del extranjero


PRESTAMOS, PREMIOS Y DONATIVOS:

  • En la declaración anual se deberá informar sobre los préstamos, donativos y los premios, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000 pesos.


 

Fundamento legal:

Artículos 90, segundo párrafo, 98, fracción III, 110, fracción VI, 111, quinto párrafo, 118, fracción IV, 120, 132, 136, fracción II, 140, primer párrafo y 150 de la LISR.