Informa el SAT sobre TASAS efectivas de IMPUESTO sobre la RENTA de GRANDES CONTRIBUYENTES

Fecha de elaboración: 15/06/2021

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha dado a conocer, con fecha 13 de junio de 2021, a través de su portal de Internet, en el minisitio "Tasas efectivas de ISR de Grandes Contribuyentes", los primeros parámetros de referencia con respecto a tasas efectivas de impuesto para la medición de riesgos impositivos correspondientes a 40 actividades económicas por un período de 4 años, que comprende desde el 2016 hasta el 2019 sobre el padrón de grandes contribuyentes.

Lo anterior obedece a que la reforma al artículo 33, primer párrafo, fracción I, inciso i) del Código fiscal de la Federación para el año 2021, establece que las autoridades fiscales,para el mejor cumplimiento de sus facultades, deben dar a conocer en forma periódica y en general para los contribuyentes de la Ley del ISR, parámetros de referencia con respecto a la utilidad, conceptos deducibles o tasas efectivas de impuesto que presentan otras entidades o figuras jurídicasque obtienen ingresos, contraprestaciones o márgenes de utilidad por la realización de sus actividades con base en el sector económico o industria a la que pertenecen.

El proceso de análisis realizado por la Administración General de Grandes contribuyentes está basado en la información dispuesta en las bases de datos institucionales que contienen las declaraciones anuales, dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal de los contribuyentes, declaraciones informativas, los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI´s), pedimentos, etc.

Las primeras 40 actividades forman parte de 5 sectores económicos:

  • Minería
  • Industrias manufacturas
  • Comercio al por mayor
  • Comercio al por menor
  • Servicios financieros y de seguros

La autoridad hace el señalamiento de lo que se debe entender, para efectos de los parámetros dados a conocer, por:

Tasa efectiva de impuesto

Es aquélla que se calcula con la información manifestada en la última declaración anual del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal en cuestión, mediante la división del monto del impuesto sobre la renta causado en el ejercicio fiscal que corresponda, entre los ingresos acumulables de dicho ejercicio.

Tasa efectiva de impuesto =ISR causado
Ingresos acumulables

Riesgo impositivo

Es la contingencia de incumplimiento de las disposiciones fiscales que le son aplicables a un contribuyente o a un conjunto de contribuyentes y que repercute en el correcto pago de contribuciones, concretamente en materia del impuesto sobre la renta.

Actividades económicas

Son aquéllas contenidas en el Anexo 6 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.

Invitación del SAT

A través del minisitio y de un comunicado de prensa, el SAT invita a los contribuyentes a consultar la tasa efectiva de impuesto correspondiente a su actividad económica y compararla con su propia tasa efectiva de impuesto respecto de cada ejercicio fiscal para medir sus riesgos impositivos y, en su caso, corregir su situación fiscal mediante la presentación de la(s) declaración(es) anual(es) complementaria(s) correspondiente(s), para minimizar la posibilidad del inicio de revisiones profundas orientadas a corroborar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Advierte la autoridad que realizar modificaciones en lasdeclaraciones, que resulten en una reducción indebida o artificial de la tasa efectiva de impuesto, eleva la probabilidad del inicio de revisiones profundas orientadas a corroborar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, a efecto de identificar los motivos y razones por los cuales se redujo la tasa efectiva de impuesto.

Comparación de la tasa efectiva de ISR

Para efectos de la comparación de la tasa efectiva del ISR, los contribuyentes deben considerar la actividad económica que corresponda a la mayoría de sus ingresos, con independencia de la manifestada como preponderante ante el RFC e identificar la tasa efectiva de impuesto de dicha actividad económica para enfrentarla a la que corresponda al propio contribuyente.

Para tales efectos, el contribuyente debe identificar dentro de la declaración anual del ejercicio que corresponda. el monto del total de ingresos acumulables de dicho ejercicio y el monto del impuesto sobre la renta causado en el mismo, y dividir el monto del ISR causado en el ejercicio entre el total de los ingresos acumulables para así obtener su tasa efectiva del impuesto.

Determinación del riesgo impositivo

Se hace el señalamiento de que en caso de que la tasa efectiva de impuesto represente un mayor riesgo impositivo en uno o más ejercicios fiscales, los contribuyentes podránauto corregirsu situación fiscal, tomando en cuenta todas aquellas planeaciones fiscales, operaciones, incluyendo las celebradas con partes relacionadas, reestructuras empresariales tanto nacionales como internacionales, interpretaciones de disposiciones domésticas o internacionales, aplicación de convenios para evitar la doble tributación, deducción de pagos que puedan representar erosión de la base gravable mexicana, operaciones con Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS), entre otros, para que, en su caso, reviertan los efectos de dichas operaciones,interpretaciones o conductas, considerando que la autoridad podrá ejercer sus facultades de comprobación en cualquier momento a efecto de revisar la correcta determinación de las contribuciones a su cargo.

Tasas efectivas de ISR para otras actividades

Adicionalmente informa el SAT que actualmente se están realizando los análisis necesarios respecto a tasas efectivas de impuesto de otras actividades económicas, para eventualmente darlas a conocer mediante publicación en su portal.

Fundamento legal:

Artículo 33, primer párrafo, fracción I, inciso i) del CFF

Fuente:

http://omawww.sat.gob.mx/TasasEfectivasISR/Paginas/index.html

 

 




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